经济合作与发展组织（“经合组织”）发布的《共同汇报标准》（“CRS”）旨在提高国际税务透明度。为实现这一目标，CRS 要求承诺遵守该准则的司法管辖区获取纳税人在金融机构持有的离岸账户信息，并每年自动与纳税人居住地司法管辖区交换该信息。然而，CRS 的适用范围基于传统金融资产和法定货币，因此加密资产在大多数情况下并不在 CRS 的管辖范围内。    

    CRS 传统金融工具不同，加密资产可以直接在用户之间存储和转移，无需依赖传统受监管的金融中介机构，例如银行和任何托管服务机构。包括加密资产市场的增长催生了一批新的、大多不受监管或实行自我监管的中介和服务提供商，此外，加密交易所和数字钱包运营商。

    鉴于加密资产市场的快速增长以及税务机关对纳税人持有的加密资产相关纳税义务缺乏透明度，经合组织制定了加密资产申报框架（“CARF”），旨在确保以标准化的方式每年收集和自动交换有关相关加密资产交易的信息。

    截至 2025 年 12 月 4 日，已有 48 个司法管辖区承诺实施 CARF，并于 2027 年开始首次信息交换（包括开曼群岛），另有 27 个司法管辖区承诺在 2028 年之前实施 CARF（包括英属维尔京群岛和香港）。美国已承诺在 2029 年之前实施 CARF。

    CARF 旨在实现加密资产税务相关信息的自动交换。与 CRS 类似，CARF 旨在通过参与司法管辖区之间每年自动交换该司法管辖区内税务居民持有或参与的加密资产交易信息，提高加密资产交易的透明度。

以下交易属于需要根据 CARF 报告的相关交易：

• 相关加密资产与法定货币之间的兑换；

• 一个或多个相关加密资产之间的兑换；以及

• 相关加密资产的转移（包括空投、质押收益或贷款）。

相关加密资产的转移包括零售商以价值超过 50,000 美元的商品或服务为对价而进行的相关加密资产的转移。

申报加密资产服务提供者需要：

(i) 报告每位应报告用户的信息，即该用户是否居住在应报告司法管辖区（即受 CARF 报告约束的司法管辖区）；

及 (ii) 确定作为实体的客户是否拥有一个或多个应报告的控制人。

对于每种类型的交易，申报加密资产服务提供者必须报告：

• 客户的身份信息（姓名、地址、出生日期、纳税人识别号和税务居住地）；

• 加密资产交易详情，包括加密资产类型、支付总额和总公允市场价值；以及

• 向未关联金融机构或服务提供商的钱包进行的转账，以提高对自托管资产的可见性。

申报加密资产服务提供者必须保存所有文件和数据不少于 5 年。

CARF 条例应用了经合组织制定的加密资产信息自动交换标准。

根据 CARF 条例，开曼群岛的申报加密资产服务提供者应当：

1. 制定并维护书面政策和程序，以遵守 CARF 条例；

2. 获取每位客户的自我证明信息，以确定其税务居民身份；

3. 在开曼群岛国际税务合作部注册为加密资产服务提供商：

• 对于在条例生效日期之前已成为开曼群岛申报加密资产服务提供者的实体，注册截止日期为 2026 年 4 月 30 日；对于在条例生效日期之后成为开曼群岛申报加密资产服务提供者的实体，注册截止日期为其成为申报者的次年 3 月 31 日；

4.就其所有加密资产用户（包括应报告用户及其控制人属于应报告人员的用户）提交年度申报表，申报截止日期为申报表所涉日历年的次年 6 月 30 日；

5.保留所有文件和记录 6 年。

开曼群岛申报加密资产服务提供者可指定代理人履行 CARF 条例规定的职责并担任主要联系人（“PPoC”）——PPoC 必须是开曼群岛居民的任何实体或个人